江苏开放大学2023年秋《中级会计实务（下） 050285》第4次任务第十一单元或有事项第十二单元

单选题

1

或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（ ）。

A

大于95%但小于100%

B

大于50%但小于或等于95%

C

大于或等于50%但小于95%

D

大于5%但小于或等于95%

答案是：B

2

下列关于或有事项的说法中，正确的是（ ）。

A

或有事项均可以确认为预计负债

B

企业不应确认或有资产

C

清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认

D

应收账款计提坏账准备属于或有事项

答案是：B

3

下列关于预计负债可获得赔偿的相关处理的表述中，不正确的是（ ）。

A

补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认

B

确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值

C

根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减

D

预期可获得的补偿在基本确定能够收到时作为预计负债金额的抵减项

答案是：D

4

企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当（ ）。

A

不做任何处理

B

按照原确认负债时最大可能金额调整

C

按照原确认负债时最小可能金额调整

D

按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

答案是：D

5

如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在（ ）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。

A

绩效可能

B

可能

C

很可能

D

基本确定

答案是：D

6

大发公司2012年销售某产品10000万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%。根据预测，2012年售出的产品中很可能有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题，有85%无质量问题。则大发公司2012年12月31日因销售某产品应确认的预计负债为(　　)万元。

A

20.0

B

25.0

C

45.0

D

50.0

答案是：C

7

2013年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2014年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金45万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2013年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至6万元，则2013年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（ ）万元。

A

150.0

B

90.0

C

45.0

D

30.0

答案是：

8

甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2011年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债账面余额为5万元，则下列关于甲公司会计处理中正确的是（ ）。

A

因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品

B

因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出

C

因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用

D

预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销

答案是：

9

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（　　）时确认收入。

A

签订合同

B

发出商品

C

客户取得相关商品控制权

D

风险报酬转移

答案是：

10

依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（　　）。

A

可变对价

B

应收客户款项

C

非现金对价

D

合同中存在的重大融资成分

答案是：

11

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（　）。

A

作为原合同的组成部分继续进行会计处理 

B

终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 

C

作为一份单独的合同进行会计处理 

D

作为企业损失，直接计入当期损益 

答案是：

12

采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（　　）”科目。

A

未确认融资费用

B

其他业务收入

C

其他应付款

D

财务费用

答案是：

13

当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（　）。

A

直线法平均摊销 

B

各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例 

C

各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例 

D

各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例 

答案是：

14

企业应当按照（　）确定可变对价的最佳估计数。

A

固定价格 

B

公允价值 

C

期望值或最可能发生金额 

D

历史价格 

答案是：

15

2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（　）万元。

A

0 

B

1000 

C

800 

D

200 

答案是：

16

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×18年应确认的收入金额为（　）万元。

A

5000 

B

5850 

C

4000 

D

0 

答案是：

17

对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（　）。

A

收到销售货款时 

B

发出商品时 

C

客户取得相关商品控制权时 

D

发生纳税义务时 

答案是：

18

甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为（　）万元。

A

8 

B

10 

C

24 

D

0 

答案是：

19

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（　）元。

A

0 

B

24000 

C

15000 

D

28080 

答案是：

20

2×18年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为108万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×18年12月应确认的收入为（　）万元。

A

675 

B

168.75 

C

135 

D

506.25 

答案是：

21

或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务。　　　　　　　（ ）

A

正确

B

错误

答案是：

22

或有资产不符合资产确认条件，因而不能在报表中确认。　　　　（ ）

A

正确

B

错误

答案是：

23

或有事项确认为预计负债的条件中，“履行该义务很可能导致经济利益流出企业”是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%，包含达到基本确定的情况。　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

24

如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（ ）

A

正确

B

错误

答案是：

25

或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。　　　　　　　　（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

26

可变对价最佳估计数的确定应按照期望值或最可能发生金额确定。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

27

企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为代理人。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

28

与合同取得成本相关的资产，应按照企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额计提减值损失。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

29

企业就该商品享有现时收款权利说明该商品的控制权已经转移。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

30

对于在某一时段内履行的履约义务，无需考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

31

企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当计入交易价格。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

32

企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，要考虑多种因素，其中包含客户到期时支付对价的能力和意图。（　　）

A

正确

B

错误

答案是：

33

企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。（　）

A

正确

B

错误

答案是：

34

对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。（　）

A

正确

B

错误

答案是：

35

采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（　）

A

正确

B

错误

答案是：

多选题

1

下列各事项中，属于或有事项的有（ ）。

A

以自有财产作抵押向银行贷款

B

待执行合同变成亏损合同

C

销售产品提供质量保证

D

将到期的商业汇票到银行承兑

答案是：

2

下列属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件的有（ ）。

A

该义务是企业承担的现时义务

B

该义务是企业承担的过去义务

C

履行该义务很可能导致经济利益流出企业

D

该义务的金额能够可靠地计量

答案是：

3

下列各事项中，属于或有事项的有（ ）。

A

未决诉讼

B

债务担保

C

承诺的产品质量保证

D

对外公告其详细、正式的重组计划，并开始实施

答案是：

4

甲公司因某或有事项确认预计负债100万元，同时由于该或有事项，甲公司基本确定可以从乙公司获得20万元的赔偿。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（    ）。

A

应确认预计负债100万元

B

应确认预计负债80万元

C

应确认营业外支出80万元

D

应确认其他应收款20万元

答案是：

5

企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当调整的情形有（　　）。

A

已发生的成本并未反应企业履行其履约义务的进度

B

已发生的成本反应企业履行其履约义务的进度

C

已发生的成本与企业履行其履约义务的进度不成比例

D

已发生的成本与企业履行其履约义务的进度成比例

答案是：

6

对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（　　）。

A

客户已接受该商品

B

客户已拥有该商品的法定所有权

C

客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

D

客户对该商品无现时付款义务

答案是：

7

企业发生的下列支出应当计入当期损益的有（　　）。

A

管理费用

B

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C

与履约义务中已履行部分相关的支出

D

无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出

答案是：

8

下列关于附有质量保证条款的销售履约义务说法正确的有（　　）。

A

企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务

B

企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

C

客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务

D

客户没有选择权的质量保证的条款，该质量保证构成单项履约义务

答案是：

9

2018年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中正确的有（　　）。

A

该合同属于含有重大融资成分的合同

B

发出商品时，应确认收入1250万元

C

该项交易应确认营业成本850万元

D

交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销

答案是：

10

甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000元；（3）销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。不考虑其他因素。下列说法正确的有（　　）。

A

向销售人员支付的佣金5000元，属于为取得合同发生的增量成本

B

聘请外部律师进行尽职调查的支出15000元，属于为取得合同发生的增量成本

C

因投标发生的差旅费10000元，不属于为取得合同发生的增量成本

D

上述相关支出作为合同取得成本确认为一项资产的金额为5000元

答案是：

简答题

1(21分)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25％。甲公司2×21年发生如下经济业务： 

（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 

（2）1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20％。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。 

（3）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×21年6月1日给甲公司开出一张面值115 260元、为期6个月的银行承兑汇票。 

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。 

要求： 根据上述资料，编制上述业务的会计分录。 

答案是：

2（10分）黄河公司为一工业生产企业，2020年发生下列与或有事项有关的业务：

（1）10月10日，黄河公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为1000万元，因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业黄河公司告上法庭，要求黄河公司履行担保责任，代为清偿。黄河公司董事会经研究认为，目前联营企业的财务状况较差，黄河公司有45%的可能性承担全部本息的偿还责任。

（2）10月28日，黄河公司因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼。期末，黄河公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额在200万元至250万元（该区间内支付各种金额的可能性相等）之间的某一金额，另支付诉讼费用5万元，鉴于黄河公司对该产品买了产品质量保险，期末黄河公司基本确定可从保险公司获得赔偿100万元。

（3）11月1日，黄河公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：黄河公司在2014年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，黄河公司应预付定金20万元，若黄河公司违约，双倍返还定金。

年末，黄河公司库存A产品100件，成本总额为210万元，按目前市场价格计算的市价总额为236万元，假定不考虑相关税费。

（4）12月1日，黄河公司涉及侵权被丙公司起诉。期末黄河公司法律顾问认为很可能承担赔偿责任，赔偿100万元的可能性为40%，赔偿120万元的可能性为60%。

（5）至2020年12月31日，上述诉讼案件均未判决。

要求：

（1）判断资料（1）、（2）、（3）和（4）是否属于或有事项，标明序号即可。

（2）根据上述资料，针对判断出来的或有事项符合负债确认条件的业务，编制相应的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案是：

3（14分）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下：

2×21年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×21年3月未发生销售退回。2×21年3月1日，收到全部货款存入银行。2×21年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。 

要求：

(1)编制2×21年3月1日销售商品的会计分录。

 (2)(假定2×21年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。

 (3)假定2×21年6月30日若退回1件，编制其会计分录。

 (4)假定2×21年6月30日若退回6件，编制其会计分录。

答案是：